國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局2023年度黑龍江省企業(yè)所得稅匯算清繳溫馨提示

尊敬的納稅人:

　　感謝您對稅收工作的理解和支持。一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，這是廣大納稅人在完成財務(wù)報告基礎(chǔ)上，對生產(chǎn)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行稅收確認和申報重要事宜，也是履行稅收光榮義務(wù),體現(xiàn)神圣使命的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為確保您能準確及時完成好此項工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我省匯算清繳有關(guān)事項提示如下。

　　一、匯算清繳范圍

　　凡在2023年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營),或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的本省居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱納稅人)，無論是否在減稅、免稅期間，無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)、《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》(黑稅公告〔2022〕1號)的規(guī)定，跨省、跨市縣二級分支機構(gòu)也應按照規(guī)定進行年度納稅申報，按照總機構(gòu)計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

　　二、匯算清繳期限

　　納稅人應在2024年5月31日前完成2023年度企業(yè)所得稅納稅申報，并結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

　　納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并且實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　我們鼓勵您盡早完成企業(yè)所得稅匯算清繳申報，您可以選擇申報與繳稅分離的方式進行辦理，盡早申報有利于稅務(wù)機關(guān)有針對性地開展納稅輔導，幫助您排查并降低涉稅風險。

　　三、匯算清繳報送的方式

　　(一)網(wǎng)上申報

　　納稅人可以進入國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站的首頁，點擊登錄黑龍江省電子稅務(wù)局網(wǎng)頁版或直接下載電子稅務(wù)局客戶端進行申報。

　　國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局網(wǎng)址為：http://heilongjiang.chinatax.gov.cn

　　國家稅務(wù)總局黑龍江省電子稅務(wù)局客戶端下載地址：http://obs-f52f.obs.myhwclouds.com/etax/lnstall/gddzswj.exe

　　(二)辦稅服務(wù)廳直接申報

　　納稅人可到辦稅服務(wù)廳辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

　　四、匯算清繳應報送的資料

　　納稅人在完成企業(yè)端的數(shù)據(jù)填報并確認無誤后，生成上報電子數(shù)據(jù)，既可以通過網(wǎng)絡(luò)上傳數(shù)據(jù)，也可以到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳直接進行申報。

　　(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。查賬征收企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》(國家稅務(wù)總局公告2022年第27號修訂版本)填報情況，選擇封面和已填報的報表打印并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊;核定征收企業(yè)應在填報的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類，2018年)》(國家稅務(wù)總局公告2020年第12號修訂版本)加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字;外省市總機構(gòu)在我省二級分支機構(gòu)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》(國家稅務(wù)總局公告2021年第3號修訂版本)并加蓋納稅人公章。

　　(2)提前報送年度財務(wù)會計報告。企業(yè)年度財務(wù)報告能夠有效的反應出企業(yè)的經(jīng)營狀況，同時納稅人提前報送企業(yè)年度財務(wù)報告能夠更好的減少納稅人的涉稅風險，便于財務(wù)報表與申報表數(shù)據(jù)比對，調(diào)整稅會差異，落實各項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為了更好的提升企業(yè)所得稅匯算清繳申報數(shù)據(jù)質(zhì)量，提升申報表數(shù)據(jù)預填等“智能算稅”服務(wù)，建議納稅人先報送年度財務(wù)會計報告，再進行匯算清繳申報，獲取更優(yōu)質(zhì)便捷的辦稅服務(wù)。

　　(3)對于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的建筑企業(yè)總機構(gòu)，其直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，發(fā)生按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季向項目所在地預分企業(yè)所得稅的，預分稅款完稅證明由總機構(gòu)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　(4)總機構(gòu)在年度納稅申報表時，還應報送其所屬跨地區(qū)經(jīng)營二級分支機構(gòu)就地預繳所得稅情況及其繳款書復印件(蓋章注明與原件一致);外省市總機構(gòu)在我省設(shè)立的二級分支機構(gòu)，還應報送總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》(復印件)(詳見國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)。

　　(5)涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。

　　納稅人因不可抗力，無法在申報期內(nèi)辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報。

　　納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。

　　五、匯算清繳申報注意事項

　　在申報企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，需要注意以下幾點：

　　(一)及時辦理相關(guān)涉稅事項。納稅人需要在企業(yè)所得稅年度納稅申報時完成的各類涉稅事項，應按有關(guān)規(guī)定、程序、時限及時辦理完畢。

　　1.企業(yè)重組業(yè)務(wù)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(2015年第48號)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度申報的同時，分別向各自主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》和申報資料。

　　2.非貨幣性資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第33號)規(guī)定，選擇5年分期納稅的納稅人，在遞延納稅期間辦理企業(yè)所得稅年度申報的同時，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》。

　　3.資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第40號)規(guī)定，適用特殊性稅務(wù)處理的納稅人，交易雙方應在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，分別向各自主管稅務(wù)機關(guān)報送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》和相關(guān)資料。

　　4.房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)規(guī)定，在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他相關(guān)資料。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第35號)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

　　5.軟件和集成電路企業(yè)。按照《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕49號)和《關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號)要求，請納稅人按照文件要求于匯算清繳結(jié)束前報送備案資料。

　　(二)無需備案事項。以下涉稅事項納稅人無需備案，采取以報代備，相關(guān)資料留存?zhèn)洳榈霓k理方式。

　　1.享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策無需備案。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)規(guī)定，納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。

　　2.稅前扣除資產(chǎn)損失無需備案。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號)規(guī)定，對于企業(yè)當年發(fā)生的資產(chǎn)損失，納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失時，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　(三)企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務(wù)。國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局將繼續(xù)在2023年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報環(huán)節(jié)提供企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務(wù)，為納稅人進行數(shù)據(jù)審核。納稅人完成匯算清繳申報表填報后，在申報表發(fā)送頁面增加掃描功能，系統(tǒng)會將可能存在的填報問題反饋給納稅人，納稅人可根據(jù)提示修正申報數(shù)據(jù)，若經(jīng)核實無誤的可不按照提示修改申報數(shù)據(jù)直接確認申報。

　　(四)更正申報。在匯算清繳期內(nèi)，納稅人發(fā)現(xiàn)申報錯誤的應及時通過電子稅務(wù)局或者到主管稅務(wù)機關(guān)進行更正申報，納稅人更正申報次數(shù)不受限制，對涉及補繳稅款的不加收滯納金。

　　對自6月1日起發(fā)現(xiàn)錯誤的，可通過電子稅務(wù)局進行一次更正申報，如需進行一次以上更正申報，須提供相關(guān)說明材料進行預約，預約成功后進行更正申報，涉及補繳稅款的按日加收滯納金。

　　六、匯算清繳結(jié)算

　　納稅人年度納稅申報資料經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理后，納稅人已預繳的稅款少于全年應繳稅款的，應在2024年5月31日前結(jié)清補繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第34號)規(guī)定，納稅人應及時申請退稅，主管稅務(wù)機關(guān)應及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。為進一步緩解納稅人資金壓力，加快匯算清繳退稅進度，納稅人在電子稅務(wù)局端完成申報后，可選擇“立即辦理”發(fā)起退稅流程，實現(xiàn)申報即申請退稅，納稅人無特殊原因應及時辦理退稅。

　　納稅人如有特殊困難，無法在匯算清繳期間補繳稅款的，可按征管法的有關(guān)規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。

　　納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)將依照稅收征管法及實施細則的有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　七、匯算清繳問題解答熱線

　　納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳中存在的問題可撥打全國統(tǒng)一熱線12366，我們會在第一時間及時解答您的咨詢。

　　以上未盡事宜，請及時與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，以確保企業(yè)所得稅匯算清繳順利進行。

　　感謝您一直以來對稅務(wù)部門工作的理解和支持!

國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局

2024年3月29日