國家稅務總局青島市稅務局關于2024年度企業所得稅匯算清繳及關聯申報有關事項的通告

國家稅務總局青島市稅務局通告2025年第2號       2025-03-11

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發〔2009〕79號)、《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號，2018年第31號修改)、《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號)、《國家稅務總局關于進一步深化稅務領域“放管服”改革培育和激發市場主體活力若干措施的通知》(稅總征科發〔2021〕69號)等法律、法規、規范性文件的規定，現將2024年度企業所得稅匯算清繳及關聯申報有關事項通告如下：

一、申報范圍和時限

居民企業、跨地區匯總納稅企業的二級分支機構(以下簡稱企業)應自年度終了之日起五個月內，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報，進行匯算清繳，結清稅款。企業在納稅年度內預繳企業所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，應及時申請退稅。

實行查賬征收的居民企業以及在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業(以下簡稱關聯申報企業)向稅務機關報送年度企業所得稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來進行關聯申報。關聯申報企業2024年度內未與其關聯方發生業務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯申報。

二、申報途徑

企業進入電子稅務局后點擊“我要辦稅-稅費申報及繳納-企業所得稅申報”進行年度納稅申報，也可在首頁“我的待辦-本期應申報”點擊相應信息跳轉至申報頁面。

關聯申報企業點擊“我要辦稅-稅費申報及繳納-其他稅費申報”進行關聯申報。

三、相關事宜說明

(一)申報表變化和資料獲取途徑

2024年度匯算清繳國家稅務總局對企業所得稅年度納稅申報表進行修訂，本次修訂取消2張表單、調整7張表單樣式及填報說明、調整15張關聯表單中關于表間關系的填報說明。其中取消《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》(A107010)、《減免所得稅優惠明細表》(A107040)，企業申報免稅收入等優惠事項時，根據《企業所得稅申報事項目錄》中的事項名稱在《企業所得稅年度納稅申報主表》(A100000)填報。具體修訂內容見《國家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報表的公告》(國家稅務總局公告2025年第1號)及其解讀。

申報表表單可在青島市稅務局官網“首頁-資料下載-表單下載-申報納稅”中下載。申報表填報輔導資料詳見“青島稅務”公眾號。

年度關聯業務往來報告表(2016年版)以及填報指引可在青島市稅務局官網“首頁-資料下載-表單下載-申報納稅”中下載。

(二)申報與繳稅分離

為降低對提前申報企業資金占用的影響，企業進行年度納稅申報時可選擇申報與繳稅分離，即申報完成后暫不繳款，繳稅期限屆滿前完成繳納稅款。

(三)資料報送與留存備查

企業在辦理年度納稅申報時，應當按照規定附報財務報表和其他有關資料。企業享受優惠事項、發生資產損失事項、不征稅收入事項等采取“自行判別、申報適用、相關資料留存備查”的辦理方式。企業相關涉稅事項需報送的資料清單或需留存備查的資料清單詳見青島市稅務局官網。

其他匯算清繳未盡事宜或疑問，企業可通過主管稅務機關辦稅服務廳咨詢電話、征納互動平臺、12366納稅服務平臺等渠道進行咨詢。

特此通告。

國家稅務總局青島市稅務局

2025年3月11日

關于《國家稅務總局青島市稅務局關于2024年度企業所得稅匯算清繳及關聯申報有關事項的通告》的解讀

來源: 青島市稅務局     　 發布時間: 2025-03-13

一、通知出臺的背景

企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

企業關聯申報，是納稅人向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，依照相關法律、法規等規定，就其與關聯方之間的業務往來情報，填報《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》的行為。

為了讓納稅人知曉2024年度企業所得稅匯算清繳及關聯申報的要求及變化，保障納稅人快捷、便利、準確履行申報義務，穩妥有序做好相關工作，特制定本通告。

二、通告的主要內容

一是明確匯算清繳范圍為居民企業以及跨地區匯總納稅企業的二級分支機構;關聯申報范圍為實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業。

二是明確匯算清繳及關聯申報時間為年度終了之日起五個月內。

三是對申報表的變化、表單和輔導資料獲取途徑、申報與繳稅分離以及報送、留存備查資料清單等進行了重點說明。