天津市財政局關于征求《關于明確水資源稅改革試點有關事項的通知[征求意見稿]》意見的通知

為貫徹落實《財政部 稅務總局 水利部關于印發<水資源稅改革試點實施辦法>的通知》(財稅〔2024〕28號)，市財政局、市稅務局、市水務局起草了《關于明確水資源稅改革試點有關事項的通知(征求意見稿)》。按照有關工作要求，現向社會公開征求意見，請公眾于2024年11月15日前通過以下途徑和方式提出意見：

1.來信請郵寄至：天津市和平區曲阜道4號(稅政處)，郵編300042

2.電子郵件請發送至郵箱：sczjszc@tj.gov.cn

3.電話及傳真：022-59032737

反饋意見來信來函請注明聯系人及聯系方式

天津市財政局

2024年11月7日

關于明確水資源稅改革試點有關事項的通知(征求意見稿)

為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神，加強水資源管理和保護，促進水資源節約集約安全利用，根據《財政部 稅務總局 水利部關于印發<水資源稅改革試點實施辦法>的通知》(財稅〔2024〕28號)有關規定，現將本市水資源稅改革試點有關授權事項通知如下：

一、本市公共供水管網合理漏損率暫定為8.5%。

二、本市冷卻取用水(含火力發電冷卻取用水)按照實際取用水量計征水資源稅。

三、本市水資源稅的適用稅額依照本通知所附《天津市水資源稅稅額標準表》執行。

四、對超過規定限額的農業生產取用水和主要供農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，免征水資源稅。

五、納稅人取用地表水，應當向生產經營所在地的稅務機關申報繳納水資源稅;納稅人取用地下水，應當向取水口所在地稅務機關申報納稅。

六、水資源稅收入納入一般公共預算管理。其中，對地表水征收的水資源稅屬于市級收入，對地下水征收的水資源稅屬于取水口所在地的區級收入。

七、本辦法自2024年12月1日起實施。《天津市人民政府關于印發天津市水資源稅改革試點實施辦法的通知》(津政發〔2017〕43號)同時廢止。

稅 屋附件：天津市水資源稅稅額標準表.pdf

《關于明確水資源稅改革試點有關事項的通知(征求意見稿)》的說明

為落實《財政部 稅務總局 水利部關于印發<水資源稅改革試點實施辦法>的通知》(財稅〔2024〕28號)有關授權規定，我們研究起草了《關于明確水資源稅改革試點有關事項的通知(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)，現將有關情況說明如下：

一、背景和必要性

2016年7月，根據國家安排部署，河北省率先開展水資源稅試點工作。2017年11月，財政部、稅務總局、水利部公布了《關于印發<擴大水資源稅改革試點實施辦法>的通知》(財稅〔2017〕80號)，明確自12月1日起在北京、天津、河南、山東、山西、陜西、內蒙古、寧夏、四川等9個省市擴大水資源稅試點。2017年，根據國家改革試點要求，我市實施水資源費改稅試點，出臺了《天津市水資源稅改革試點實施辦法》(津政發〔2017〕43號)。試點以來，各項政策運行平穩有序，并取得預期改革效果。

2024年10月，財政部、稅務總局、水利部印發了《水資源稅改革試點實施辦法》(財稅〔2024〕28號，以下簡稱《實施辦法》)，自2024年12月1日起全面實施水資源稅費改稅試點，并要求已開展水資源稅改革試點的省份按照最新《實施辦法》執行。為落實稅收法定原則，做好《實施辦法》在我市的貫徹落實，有必要根據授權明確我市水資源稅改革試點有關事項的政策。

二、授權地方事項

《實施辦法》授權地方事項有五項：

一是確定公共供水管網合理漏損率。《實施辦法》第六條規定，城鎮公共供水企業應納稅額的計算公式為：應納稅額=實際取用水量×(1-公共供水管網合理漏損率)×適用稅額。公共供水管網合理漏損率由各省、自治區、直轄市人民政府確定。

二是確定火力發電冷卻取用水具體計征方式。《實施辦法》第八條規定，火力發電冷卻取用水可以按照實際發電量或者實際取用(耗)水量計征水資源稅，具體計征方式由各省、自治區、直轄市人民政府按照稅費平移的原則確定。

三是確定具體適用稅額。《實施辦法》第九條規定，水資源稅的適用稅額由各省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區水資源狀況、經濟社會發展水平和水資源節約保護要求，按照本辦法有關規定，在所附《各省、自治區、直轄市水資源稅最低平均稅額表》規定的最低平均稅額基礎上，分類確定具體適用稅額。

四是決定免征或減征水資源稅。《實施辦法》第十七條規定，各省、自治區、直轄市人民政府可以根據實際情況，決定免征或減征超過規定限額的農業生產取用水和主要供農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。

五是確定納稅地點。《實施辦法》第二十二條規定，納稅人應當向取水口所在地的稅務機關申報繳納水資源稅。各省、自治區、直轄市行政區域內納稅地點確需調整的，由省級財政、稅務、水行政主管部門確定。

三、起草過程

為落實《實施辦法》授權事項，市財政局會同市稅務局、市水務局等單位率先啟動準備工作，建立部門聯席工作機制，制定工作計劃，明確任務分工，密切溝通協作。研究《實施辦法》及其立法思路，整理我市現行水資源稅政策文件，調取數據進行分析研判，積極開展研究測算，全面梳理政策調整存在的影響。按照國家授權規定，形成《征求意見稿》。

四、總體考慮

在《征求意見稿》起草時，我們堅持以習近平生態文明思想為指導，全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神以及《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民共和國水法》、《實施辦法》有關規定，統籌考慮京津冀協同、保護生態環境、抑制地下水超采、轉變用水方式、促進節水改造、支持企業發展等因素，結合現行稅收征管規定和我市實際，按照稅制平移、有序銜接的原則，研究提出我市落實意見，并對相關事項作出規定。

五、主要內容

(一)關于授權地方確定公共供水管網合理漏損率

按照《市水務局關于“十四五”期間進一步加強我市城鎮供水管網漏損控制的通知》及有關規定要求，我市2025年城鎮供水管網漏損率控制在8.5%以內。擬設置城鎮公共供水企業水資源稅中的公共供水管網合理漏損率為8.5%。

(二)關于授權地方確定火力發電冷卻取用水計征方式

根據稅制平移原則，擬對火力發電冷卻取用水按照實際取用水量計征水資源稅。

(三)關于授權地方確定具體適用稅額

按照稅制平移原則，擬平移我市目前現行稅額標準，同時結合國家最新政策規定，對部分情形的稅額標準進行調整。一是對城鎮公共供水。綜合考慮新設公共供水管網合理漏損率(8.5%)等優惠政策的基礎上，擬設置地表水稅額標準為0.85元/立方米，地下水稅額標準為1.75元/立方米。二是對特種取用水和其他取用水。按照《實施辦法》有關“對水資源嚴重短缺和超載地區取用水從高確定稅額”的要求，在取用地表水方面，擬平移我市原政策為特種取用水和其他取用水在非水資源嚴重短缺和超載地區的適用稅額，即25元/立方米、1.6元/立方米;擬設置特種取用水和其他取用水在水資源嚴重短缺和超載地區的稅額標準為36元/立方米、2.3元/立方米。三是對水源熱泵取用水。按照《實施辦法》有關“對水源熱泵從低確定稅額”的要求，擬不再區分情形，并設置適用稅額為0.6元/立方米。四是對未經批準擅自取用水。為充分發揮稅收導向作用，強化政策協同，擬對納稅人未經批準擅自取用水，按照水資源稅稅額標準的5倍征收。

(四)關于授權地方確定免征或減征水資源稅

為減輕農業生產和農村生活用水負擔，擬對超過規定限額的農業生產取用水和主要供農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，免征水資源稅。

(五)關于授權地方確定納稅地點

擬平移我市原政策，納稅人取用地表水，應當向生產經營所在地的稅務機關申報繳納水資源稅;納稅人取用地下水，應當向取水口所在地稅務機關申報納稅。

(六)關于水資源稅收入劃分

擬平移我市原政策，即水資源稅收入納入一般公共預算管理。其中，對地表水征收的水資源稅屬于市級收入，對地下水征收的水資源稅屬于取水口所在地的區級收入。

(七)關于實行時間

擬與《實施辦法》實施時間保持一致，自2024年12月1日起施行。