重慶市人民政府關(guān)于水資源稅具體適用稅額等事項(xiàng)的通知

渝府發(fā)〔2024〕22號(hào)       2024-12-01

各區(qū)縣(自治縣)人民政府，市政府各部門(mén)，有關(guān)單位：

為加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用，根據(jù)黨的二十大和二十屆二中、三中全會(huì)精神，以及《中華人民共和國(guó)資源稅法》《中華人民共和國(guó)水法》《財(cái)政部 稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2024〕28號(hào))有關(guān)規(guī)定，結(jié)合水資源開(kāi)發(fā)利用及管理實(shí)際，現(xiàn)將我市水資源稅具體適用稅額等事項(xiàng)通知如下。

一、我市水資源稅的具體適用稅額，以《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》所附《各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額表》規(guī)定的最低平均稅額為基礎(chǔ)確定，按《重慶市水資源稅適用稅額表》(見(jiàn)附件)執(zhí)行。

二、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×(1-公共供水管網(wǎng)合理漏損率)×適用稅額。我市公共供水管網(wǎng)合理漏損率為9%。

三、除火力發(fā)電直流式冷卻取用水外，冷卻取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額。火力發(fā)電直流式冷卻取用水按照實(shí)際發(fā)電量計(jì)征水資源稅。

四、對(duì)依法應(yīng)納入取水許可管理的水資源稅納稅人，除水力發(fā)電、火力發(fā)電直流式冷卻取用水和城鎮(zhèn)公共供水外，年實(shí)際取水量超過(guò)許可水量的，超過(guò)部分按適用稅額的2倍征收水資源稅。除《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定的不繳納水資源稅的情形外，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水的，按適用稅額的3倍征收水資源稅。

五、對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，免征水資源稅。主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程名單由水行政主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)確定。

六、水資源稅收入納入一般公共預(yù)算管理。其中：三峽電站的水資源稅按重點(diǎn)稅源管理，收入歸屬市級(jí);其余水資源稅收入按照市與區(qū)縣4∶6的比例劃分。原中央和市級(jí)收入基數(shù)部分(以2023年為基期)的差額，納入市與區(qū)縣兩級(jí)財(cái)政結(jié)算事項(xiàng)。水行政主管部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)履行水資源開(kāi)發(fā)、節(jié)約、保護(hù)、管理職能等相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級(jí)財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排。

七、各區(qū)縣(自治縣)人民政府應(yīng)當(dāng)建立財(cái)政、稅務(wù)、水利、發(fā)展改革、經(jīng)濟(jì)信息、城市管理、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、規(guī)劃自然資源等部門(mén)依法治稅的分工協(xié)作工作機(jī)制，加強(qiáng)水資源稅征收管理，實(shí)現(xiàn)信息共享，推進(jìn)稅收共治。

八、水資源稅改革試點(diǎn)期間其他有關(guān)配套措施，由市財(cái)政局、重慶市稅務(wù)局、市水利局會(huì)同相關(guān)部門(mén)研究確定。

九、本通知自2024年12月1日起施行。《重慶市物價(jià)局 重慶市財(cái)政局 重慶市水利局關(guān)于調(diào)整水資源費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》(渝價(jià)〔2006〕136號(hào))、《重慶市物價(jià)局 重慶市財(cái)政局 重慶市水利局關(guān)于調(diào)整城市居民用水水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》(渝價(jià)〔2006〕365號(hào))、《重慶市物價(jià)局 重慶市財(cái)政局 重慶市水利局關(guān)于調(diào)整地下水水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》(渝價(jià)〔2013〕394號(hào))、《重慶市水利局 重慶市財(cái)政局 重慶市城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì) 重慶市物價(jià)局關(guān)于重慶市地表水水源熱泵水資源費(fèi)征收有關(guān)問(wèn)題的通知》(渝水資源﹝2013﹞35號(hào))、《重慶市物價(jià)局 重慶市財(cái)政局 重慶市水利局關(guān)于調(diào)整我市發(fā)電取水水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》(渝價(jià)〔2015〕5號(hào))同時(shí)廢止。其他原有規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準(zhǔn)。

稅 屋附件：重慶市水資源稅適用稅額表

重慶市人民政府

2024年12月1日

(此件公開(kāi)發(fā)布)

12月1日起 重慶取水戶(hù)繳納水資源費(fèi)成為歷史

12月1日，來(lái)自重慶市財(cái)政局消息，重慶市政府發(fā)布《關(guān)于水資源稅具體適用稅額等事項(xiàng)的通知》(渝府發(fā)〔2024〕22號(hào)，以下稱(chēng)《通知》)，明確按照國(guó)家統(tǒng)一部署，自2024年12月1日起，開(kāi)展水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)，重慶取水戶(hù)繳納水資源費(fèi)成為歷史。

此次重慶水資源費(fèi)改稅的背景和原則是什么，都有哪些政策內(nèi)容，與水資源費(fèi)征收管理如何銜接?相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了解讀。

一、《通知》的出臺(tái)背景

按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，自2016年7月1日起，水資源稅改革率先在河北試點(diǎn);自2017年12月1日起，在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、河南、山東、四川、陜西、寧夏等9個(gè)省份擴(kuò)大試點(diǎn)。改革試點(diǎn)在抑制地下水超采、轉(zhuǎn)變用水方式、促進(jìn)節(jié)水改造、規(guī)范取用水行為等方面取得了明顯成效。自2020年9月1日起，《中華人民共和國(guó)資源稅法》正式施行，授權(quán)國(guó)務(wù)院可以試點(diǎn)征收水資源稅。2023年12月召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，要堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)、以進(jìn)促穩(wěn)、先立后破，謀劃新一輪財(cái)稅體制改革。黨的二十屆三中全會(huì)對(duì)深化財(cái)稅體制改革進(jìn)行了全面部署，明確提出要“落實(shí)水資源剛性約束制度，全面推行水資源費(fèi)改稅”，“完善綠色稅制”。2024年10月，財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部聯(lián)合印發(fā)《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2024〕28號(hào)，以下稱(chēng)國(guó)家辦法)，明確自2024年12月1日起，全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)。這是黨的二十屆三中全會(huì)召開(kāi)后推進(jìn)的第一項(xiàng)稅制改革任務(wù)，是貫徹落實(shí)習(xí)近平生態(tài)文明思想的重要體現(xiàn)，也是深化財(cái)稅體制改革和完善綠色稅收體系的重要內(nèi)容。為加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用，按照國(guó)家辦法授權(quán)有關(guān)規(guī)定，重慶結(jié)合水資源開(kāi)發(fā)利用及管理實(shí)際，在廣泛聽(tīng)取有關(guān)方面意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，制定了《通知》。

二、《通知》的基本原則

按照國(guó)家統(tǒng)一部署，結(jié)合我市實(shí)際，此次水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)主要遵循以下原則：

一是實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。統(tǒng)籌現(xiàn)有水資源稅改革試點(diǎn)制度和水資源費(fèi)征收制度，在保持稅制要素和基本框架穩(wěn)定的前提下，實(shí)現(xiàn)水資源費(fèi)制度向水資源稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。

二是強(qiáng)化分類(lèi)調(diào)控。按照國(guó)家辦法要求，對(duì)取用地下水、特種取用水、水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水等從高確定稅額，對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水、超許可取用水等結(jié)合實(shí)際適當(dāng)提高稅額。通過(guò)設(shè)置差別稅額，更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，抑制地下水超采和不合理用水需求。

三是體現(xiàn)地區(qū)差異。國(guó)家辦法授權(quán)地方，統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)要求，明確具體適用稅額。我市沿用2004年以來(lái)的水資源費(fèi)征收管理區(qū)域劃分形式，充分考慮不同區(qū)縣水資源狀況及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異，對(duì)城鎮(zhèn)公共供水、其他行業(yè)取用水等一般情形，永川等8個(gè)區(qū)縣執(zhí)行地表水0.12元/立方米、地下水0.25元/立方米，其余33個(gè)區(qū)縣執(zhí)行地表水0.1元/立方米、地下水0.2元/立方米的水資源稅標(biāo)準(zhǔn)。

四是調(diào)動(dòng)地方積極性。國(guó)家辦法明確，水資源稅收入全部留給地方，通過(guò)改革增加地方自主財(cái)力，拓展地方稅源，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限，更好發(fā)揮地方積極性。就重慶而言，改革前，除三峽電站的水資源稅收入歸屬市級(jí)外，其余水資源稅市級(jí)收入約占60%;本次改革后，按照省以下財(cái)政體制改革工作思路，擬將其余水資源稅按市和區(qū)(縣)4:6的比例劃分。

五是注重川渝協(xié)同。對(duì)國(guó)家要求新增的特種取用水、疏干排水、地源熱泵和未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水等取用水情形，經(jīng)川渝兩地共同協(xié)商，相關(guān)稅額標(biāo)準(zhǔn)總體保持一致。

三、《通知》的主要內(nèi)容

《通知》共9條，主要對(duì)重慶水資源稅的具體適用稅額、公共供水管網(wǎng)合理漏損率、冷卻取用水的計(jì)征方式、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)生活取用水減免稅、收入劃分、征管配套等方面予以明確。

(一)水資源稅的具體適用稅額。按照國(guó)家辦法要求，在最低平均稅額標(biāo)準(zhǔn)(地表水0.1元/立方米，地下水0.2元/立方米)基礎(chǔ)上，結(jié)合重慶實(shí)際，總體平移水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，并統(tǒng)籌考慮川渝政策協(xié)同，細(xì)化明確了特種取用水、疏干排水、水源熱泵、超許可、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水、水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水等特殊情形規(guī)定。

(二)公共供水管網(wǎng)合理漏損率。《國(guó)家發(fā)展改革委等7部門(mén)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)水資源節(jié)約集約利用的意見(jiàn)》(發(fā)改環(huán)資〔2023〕1193號(hào))、《住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳 國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于加強(qiáng)公共供水管網(wǎng)漏損控制的通知》(建辦城〔2022〕2號(hào))均規(guī)定，“到2025年，城市公共供水管網(wǎng)漏損率控制在9%以?xún)?nèi)”。為體現(xiàn)水資源稅改革試點(diǎn)的節(jié)水導(dǎo)向，引導(dǎo)相關(guān)企業(yè)采取措施控制和降低水的漏損，明確重慶市公共供水管網(wǎng)合理漏損率為9%。

(三)冷卻取用水的計(jì)征方式。沿用重慶水資源費(fèi)征收方式，對(duì)一般冷卻取用水和火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，按實(shí)際取用水量計(jì)征;對(duì)火力發(fā)電直流式冷卻取用水，按實(shí)際發(fā)電量計(jì)征。

(四)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)生活取用水減免稅。重慶無(wú)大型灌區(qū)，農(nóng)村生產(chǎn)生活水源主要為小型水庫(kù)、山坪塘、溪流等，水源多且分散。因此，為更好落實(shí)中央對(duì)“三農(nóng)”工作部署要求，此次費(fèi)改稅，重慶對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，免征水資源稅。

(五)水資源稅收入的劃分。國(guó)家辦法明確，全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)后，水資源稅收入全部歸屬地方。就重慶而言，水資源稅收入納入一般公共預(yù)算管理。其中：三峽電站的水資源稅按重點(diǎn)稅源管理，收入歸屬市級(jí);其余水資源稅收入按照市與區(qū)(縣)4∶6的比例劃分。原中央和市級(jí)收入基數(shù)部分(以2023年為基期)的差額，納入市與區(qū)(縣)兩級(jí)財(cái)政結(jié)算事項(xiàng)。

(六)征管配套措施和施行時(shí)間。一是建立多部門(mén)依法治稅的分工協(xié)作工作機(jī)制，加強(qiáng)水資源稅征收管理，實(shí)現(xiàn)信息共享，推進(jìn)稅收共治。二是授權(quán)市財(cái)政、稅務(wù)、水利部門(mén)研究制定相關(guān)配套措施。三是明確《通知》自2024年12月1日起施行。

四、稅費(fèi)銜接示例

開(kāi)征水資源稅后，停止征收水資源費(fèi)。取水戶(hù)此前欠繳的水資源費(fèi)，仍然需要按照水資源費(fèi)征收管理有關(guān)規(guī)定，向水行政主管部門(mén)申報(bào)繳納。此前如有預(yù)繳情形的，由水行政主管部門(mén)負(fù)責(zé)退還。

舉例：重慶南川區(qū)某工業(yè)企業(yè)納稅人取用河道水用于生產(chǎn)，年許可取水量80萬(wàn)立方米。2024年1-10月取用地表水50萬(wàn)立方米，11月取用地表水5萬(wàn)立方米，12月取用地表水5萬(wàn)立方米。已按規(guī)定向當(dāng)?shù)厮�行政主管部門(mén)申報(bào)繳納2024年1-10月水資源費(fèi)50×0.1=5萬(wàn)元。該納稅人仍然應(yīng)按水資源費(fèi)征收管理有關(guān)規(guī)定，繼續(xù)向當(dāng)?shù)厮�行政主管部門(mén)申報(bào)繳納2024年11月水資源費(fèi)5×0.1=0.5萬(wàn)元;并按國(guó)家辦法及重慶《通知》規(guī)定，向取水口所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納2024年12月水資源稅5×0.1=0.5萬(wàn)元。