國家稅務總局湖南省稅務局征收管理類[2024年10月熱點問題]

1.如需將電子發票(鐵路電子客票)用于抵扣稅款、稅前扣除和財務報銷，應當如何開具電子發票(鐵路電子客票)?

答：旅客應當通過鐵路12306(包括網站和移動客戶端)“我的”點擊“電子發票”，進入開具電子發票界面，在“待開票”模塊中選擇申請開具電子發票的行程信息并點擊“開具”，進入發票信息界面，選擇抬頭類型。如果選擇抬頭類型為企業，將進入發票抬頭管理模塊，首次申請開具時需要添加將該電子發票(鐵路電子客票)用于抵扣稅款、稅前扣除和財務報銷的購買方信息，后續申請開具時可選擇或編輯前期已錄入的發票抬頭信息。在彈出的“發票信息確認”對話框點擊“確認”，系統將提示“發票開具成功”，可選擇“發送至郵箱”或“發票預覽、下載”。

2.哪些企業可以開具鐵路電子客票?

答：根據《國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司關于鐵路客運推廣使用全面數字化的電子發票的公告》(國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司公告2024年第8號)第一條規定，國鐵集團所屬運輸企業、非控股合資公司以及地方鐵路企業(統稱鐵路運輸企業)通過鐵路客票發售和預定系統辦理境內旅客運輸售票、退票、改簽業務時，可開具電子發票(鐵路電子客票)。

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第十一條規定，本公告自2024年11月1日起施行。

3.鐵路電子客票的票面包括哪些內容?

答：根據《國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司關于鐵路客運推廣使用全面數字化的電子發票的公告》(國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司公告2024年第8號)第二條規定，電子發票(鐵路電子客票)屬于全面數字化的電子發票，基本內容包括：發票號碼、開票日期、購買方信息、旅客身份證件信息、行程信息、票價、二維碼等。電子發票(鐵路電子客票)樣式見附件1。

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第十一條規定，本公告自2024年11月1日起施行。

4.鐵路電子客票的發票號碼的編制規則是什么?

答：根據《國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司關于鐵路客運推廣使用全面數字化的電子發票的公告》(國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司公告2024年第8號)第三條規定，電子發票(鐵路電子客票)的發票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表行政區劃代碼，第5位代表電子發票(鐵路電子客票)開具渠道代碼，第6-20位代表業務順序編碼。

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第十一條規定，本公告自2024年11月1日起施行。

5.旅客如何取得鐵路電子客票?

答：根據《國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司關于鐵路客運推廣使用全面數字化的電子發票的公告》(國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司公告2024年第8號)第四條規定，旅客在行程結束或支付退票、改簽費用后，可通過鐵路12306(包括網站和移動客戶端，下同)如實取得電子發票(鐵路電子客票)。鐵路運輸企業根據旅客提供的購買方名稱、統一社會信用代碼和行程信息等如實開具電子發票(鐵路電子客票)。五、鐵路運輸企業通過鐵路12306下載或以電子郵件等方式將電子發票(鐵路電子客票)交付給旅客。旅客可通過鐵路12306查詢、下載、打印電子發票(鐵路電子客票)。

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第十一條規定，本公告自2024年11月1日起施行。

6.乘坐鐵路的旅客如需報銷應取得何種憑證?

答：根據《國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司關于鐵路客運推廣使用全面數字化的電子發票的公告》(國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司公告2024年第8號)第六條規定，需要報銷入賬的旅客，應當取得電子發票(鐵路電子客票)。鼓勵購買方收到電子發票(鐵路電子客票)后，按照電子憑證會計數據標準相關要求，實現對電子發票(鐵路電子客票)的全流程無紙化處理。乘車日期在2025年9月30日前的，旅客取得的鐵路車票(紙質報銷憑證)仍可報銷入賬，鐵路車票(紙質報銷憑證)與電子發票(鐵路電子客票)不可重復開具。

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第十一條規定，本公告自2024年11月1日起施行。

7.鐵路電子客票如何開具紅字發票?

答：根據《國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司關于鐵路客運推廣使用全面數字化的電子發票的公告》(國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司公告2024年第8號)第八條規定，旅客取得電子發票(鐵路電子客票)后，因購買方信息填寫有誤等原因需要換開電子發票(鐵路電子客票)的，鐵路運輸企業按以下規定開具紅字電子發票(鐵路電子客票)：

(一)購買方未作用途確認和入賬確認的，由鐵路運輸企業填開《紅字發票信息確認單》(以下簡稱《確認單》，見附件2)，開具紅字電子發票(鐵路電子客票)。

(二)購買方已進行用途確認或入賬確認的，由鐵路運輸企業填開《確認單》，經購買方確認后，依據《確認單》開具紅字電子發票(鐵路電子客票)。購買方已將電子發票(鐵路電子客票)用于增值稅申報抵扣的，應暫依確認后的《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得鐵路運輸企業開具的紅字電子發票(鐵路電子客票)后，與《確認單》一并作為原始憑證。

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第十一條規定，本公告自2024年11月1日起施行。

8.納稅人取得鐵路電子客票后，如何查詢、查驗、下載、打印及進行用途確認?

答：根據《國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司關于鐵路客運推廣使用全面數字化的電子發票的公告》(國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司公告2024年第8號)第九條規定，國鐵集團按規定向稅務部門上傳電子發票(鐵路電子客票)信息，稅務部門通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶(以下簡稱稅務數字賬戶)將電子發票(鐵路電子客票)同步傳輸給購買方。購買方可通過稅務數字賬戶進行電子發票(鐵路電子客票)的查詢、查驗、下載、打印和用途確認等，也可通過全國增值稅發票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)查驗。旅客可通過個人所得稅APP個人票夾對電子發票(鐵路電子客票)進行查詢、下載等。

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第十一條規定，本公告自2024年11月1日起施行。

9.增值稅一般納稅人取得鐵路電子客票如何進行用途確認?如何填寫申報表抵扣進項稅額?

答：根據《國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司關于鐵路客運推廣使用全面數字化的電子發票的公告》(國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司公告2024年第8號)第十條規定，購買方為增值稅一般納稅人的，可通過稅務數字賬戶對符合規定的電子發票(鐵路電子客票)進行用途確認，按規定辦理增值稅進項稅額抵扣。增值稅一般納稅人申報抵扣的電子發票(鐵路電子客票)進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)的“認證相符的增值稅專用發票”相關欄次中。……

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第十一條規定，本公告自2024年11月1日起施行。

國家稅務總局湖南省稅務局

2024年12月5日