國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干征管事項(xiàng)的公告(征求意見稿)

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕53號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于降低土地增值稅預(yù)征率下限的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第10號(hào))、《湖南省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳等9部門關(guān)于印發(fā)<湖南省促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展若干措施>的通知》(湘建房〔2025〕57號(hào))等規(guī)定，為進(jìn)一步優(yōu)化土地增值稅納稅服務(wù)，規(guī)范征收管理，現(xiàn)就有關(guān)土地增值稅征管事項(xiàng)公告如下：

　　一、全省房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的土地增值稅預(yù)征率：普通標(biāo)準(zhǔn)住宅1%，非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅2%，其他類型房地產(chǎn)3%。對(duì)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)建設(shè)的經(jīng)濟(jì)適用住房、公共租賃住房、棚戶區(qū)改造等保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。

　　二、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》的30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅項(xiàng)目報(bào)告，報(bào)送《土地增值稅項(xiàng)目登記表》及相關(guān)資料，并按月進(jìn)行更新補(bǔ)充。

　　三、納稅人應(yīng)當(dāng)自房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目首次取得房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入之日起至辦理清算申報(bào)上月末止的期間內(nèi)，在每月15日前申報(bào)預(yù)征上月所屬期的土地增值稅。當(dāng)月納稅人申報(bào)期限發(fā)生調(diào)整的，按調(diào)整后的期限執(zhí)行。

　　四、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到納稅人清算申報(bào)資料后30日內(nèi)進(jìn)行受理審查。對(duì)符合清算條件且報(bào)送的清算資料完備的，予以受理;對(duì)符合清算條件但報(bào)送的清算資料不齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)成納稅人在15日內(nèi)一次性補(bǔ)齊資料，納稅人在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)齊清算資料后，予以受理;納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)齊清算資料且符合核定征收情形的，按核定方式征收;對(duì)不符合清算條件的項(xiàng)目，不予受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申報(bào)，納稅人無正當(dāng)理由不得撤回。

　　五、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理納稅人土地增值稅清算申報(bào)之日起90日內(nèi)完成清算審核;在規(guī)定期限內(nèi)無法完成清算的，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可延長(zhǎng)期限，但延長(zhǎng)期限最長(zhǎng)不超過90日;對(duì)于存在成本費(fèi)用構(gòu)成復(fù)雜等特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可再次延期不超過90日。

　　六、稅務(wù)機(jī)關(guān)啟動(dòng)清算審核后，因不可抗力，或出現(xiàn)公檢法及紀(jì)檢監(jiān)察部門因立案檢查而調(diào)取納稅人賬簿憑證等資料、納稅人因存在重大偷逃稅嫌疑而被移交稽查部門處理等情形，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法在規(guī)定期限內(nèi)完成審核的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以中止清算審核。中止清算的原因消失后應(yīng)恢復(fù)清算，中止期間不計(jì)入清算審核期限。

　　七、納稅人申報(bào)土地增值稅清算結(jié)果為補(bǔ)稅的，應(yīng)在申報(bào)之日起90日內(nèi)先按照自行申報(bào)數(shù)繳納稅款，待稅務(wù)機(jī)關(guān)出具清算審核結(jié)論后再結(jié)清余額。納稅人申報(bào)土地增值稅清算結(jié)果為退稅的，待稅務(wù)機(jī)關(guān)出具審核結(jié)論后再辦理退稅手續(xù)。

　　八、稅務(wù)機(jī)關(guān)清算審核結(jié)論為補(bǔ)稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)辦理補(bǔ)稅，補(bǔ)稅期限最長(zhǎng)不得超過90日。

　　本公告自2025年  月  日起施行，《湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅管理的公告》(湖南省地方稅務(wù)局公告2015年第4號(hào))第三條第(一)款、第四條同時(shí)廢止。本公告施行之日起受理的土地增值稅預(yù)繳申報(bào)，按本規(guī)定執(zhí)行。本公告施行前尚未出具清算審核結(jié)論的，適用本公告相關(guān)規(guī)定;已出具清算審核結(jié)論的，不做調(diào)整。

　　可通過郵寄、電子郵件的方式向湖南省稅務(wù)局反映意見和建議。(地址：湖南省長(zhǎng)沙市雨花區(qū)環(huán)保西路6號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅處，郵編：410114，電子郵箱：564117152@QQ.com)

　　特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局

2025年9月4日