江蘇省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于江蘇省非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知

蘇財(cái)稅[2025]23號(hào)      2025-10-24

各設(shè)區(qū)市、縣(市)財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)總局各設(shè)區(qū)市及蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局：

　　為進(jìn)一步做好我省非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定工作，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕13號(hào))規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際，現(xiàn)對(duì)江蘇省非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題明確如下：

　　一、申請(qǐng)條件(須同時(shí)滿足)

　　(一)依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校以及財(cái)政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營(yíng)利組織；

　　(二)從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；

　　(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；

　　(四)財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

　　(五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)采取轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會(huì)公告；

　　(六)投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

　　(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務(wù)登記所在地的地市級(jí)(含地市級(jí))以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

　　(八)對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。其中，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕122號(hào))規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定取得免稅資格的非營(yíng)利組織，其取得的下列收入為免稅收入：

　　1.接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

　　2.除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

　　3.按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

　　4.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

　　5.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

　　二、申請(qǐng)時(shí)間

　　非營(yíng)利組織申請(qǐng)免稅優(yōu)惠資格應(yīng)在1月1日至6月30日期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本通知規(guī)定的材料。設(shè)區(qū)市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于7月31日前將省級(jí)非營(yíng)利組織申報(bào)材料匯總上報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格有效期為五年。到期后未在上述期限內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的非營(yíng)利組織，其免稅優(yōu)惠資格到期自動(dòng)失效。

　　為方便新設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織申請(qǐng)免稅優(yōu)惠資格，當(dāng)年新設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織應(yīng)于設(shè)立或登記當(dāng)年10月20日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本通知規(guī)定的材料。設(shè)區(qū)市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于10月31日前將省級(jí)非營(yíng)利組織申報(bào)材料匯總上報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。當(dāng)年10-12月新設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織(如12月31日成立)，可于次年1月1日至6月30日期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本通知規(guī)定的材料，獲取自設(shè)立或登記年度起的免稅優(yōu)惠資格。

　　三、辦理流程

　　經(jīng)省級(jí)(含省級(jí))以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織，凡符合規(guī)定條件的，申請(qǐng)材料由非營(yíng)利組織所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并進(jìn)行資料完整性審核，由設(shè)區(qū)市稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總上報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門進(jìn)行聯(lián)合會(huì)審，并經(jīng)登記管理機(jī)關(guān)復(fù)核后，對(duì)審核通過的非營(yíng)利組織名單予以公布。

　　經(jīng)設(shè)區(qū)市或縣級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織，分別由設(shè)區(qū)市或縣級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門聯(lián)合進(jìn)行免稅資格審核認(rèn)定，具體流程參照省級(jí)辦理。

　　四、申請(qǐng)材料

　　申請(qǐng)免稅資格的非營(yíng)利組織，需報(bào)送以下材料：

　　(一)江蘇省非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表(詳見附件1)；

　　(二)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的組織章程或宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校的管理制度；

　　(三)非營(yíng)利組織注冊(cè)登記證件的復(fù)印件；

　　(四)上一年度的資金來源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況(詳見附件2)；上一年度的工資薪金情況專項(xiàng)報(bào)告(詳見附件3)，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息(至少包括工資薪金水平排名前10的人員)，其中：

　　1.“上一年度”是指申請(qǐng)資格起始年度的前一年度，如申請(qǐng)2025—2029年度免稅資格應(yīng)提供2024年的情況；

　　2.“資金來源及使用情況”需對(duì)取得的每一類收入(如會(huì)費(fèi)收入、政府補(bǔ)助收入、提供服務(wù)收入等)及每一類支出分別說明；

　　3.“公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況”需說明每一項(xiàng)公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的相關(guān)情況(包括但不限于活動(dòng)名稱、活動(dòng)時(shí)間和地點(diǎn)、活動(dòng)具體開展情況等)及其對(duì)應(yīng)的支出金額(含貨幣性和非貨幣性)；

　　4.“公益活動(dòng)”是指《中華人民共和國(guó)慈善法》第三條規(guī)定的下列活動(dòng)：“扶貧、濟(jì)困；扶老、救孤、恤病、助殘、優(yōu)撫；救助自然災(zāi)害、事故災(zāi)難和公共衛(wèi)生事件等突發(fā)事件造成的損害；促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)的發(fā)展；防治污染和其他公害，保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境；符合本法規(guī)定的其他公益活動(dòng)”；

　　5.“非營(yíng)利活動(dòng)”是指非營(yíng)利組織登記核定或章程規(guī)定的非營(yíng)利性活動(dòng)；

　　(五)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，其中審計(jì)意見須為無保留意見；

　　(六)財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

　　新設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織申請(qǐng)?jiān)O(shè)立或登記當(dāng)年免稅資格的，需提供本條第(一)至(三)項(xiàng)規(guī)定的材料及第(四)項(xiàng)規(guī)定的成立當(dāng)年的材料，無需提供本條第(五)項(xiàng)規(guī)定的材料。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)報(bào)告(包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告等)應(yīng)附有經(jīng)財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)(http://acc.mof.gov.cn)備案的驗(yàn)證碼并按要求賦碼。稅務(wù)師事務(wù)所出具的專項(xiàng)鑒證報(bào)告首頁應(yīng)附有經(jīng)江蘇省注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)——江蘇省稅務(wù)師行業(yè)信息化管理服務(wù)系統(tǒng)報(bào)備的驗(yàn)證碼。各非營(yíng)利組織提交的章程要與登記管理機(jī)關(guān)登記備案的章程一致，《江蘇省非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》中的收入與支出情況、納稅人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)情況應(yīng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)一致，申請(qǐng)資料的每一項(xiàng)內(nèi)容需要敲蓋公章，復(fù)印件需注明與原件一致字樣。

　　五、工作要求

　　各地財(cái)政、稅務(wù)部門要提高工作認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格按照文件要求做好認(rèn)定工作，確保稅收優(yōu)惠政策精準(zhǔn)落地，推動(dòng)非營(yíng)利組織規(guī)范健康發(fā)展。

　　本通知自2026年1月1日起執(zhí)行，《江蘇省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于江蘇省非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(蘇財(cái)稅〔2018〕20號(hào))同步廢止。為做好相關(guān)文件銜接工作，申請(qǐng)2025-2029年免稅資格的省屬非營(yíng)利組織，請(qǐng)于2025年11月20日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送蘇財(cái)稅〔2018〕20號(hào)文件規(guī)定的材料。

　　稅 屋附件：

　　1.江蘇省非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表.docx

　　2.上一年度的資金來源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況范本.docx

　　3.上一年度的工資薪金情況專項(xiàng)報(bào)告范本.docx

江蘇省財(cái)政廳

國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局

2025年10月17日