國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題[2025年9月]

國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局       2025-10-21

　　1.企業(yè)所得稅法對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確認(rèn)?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

　　2.企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品，如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。

　　3.取得不征稅的增值稅普通發(fā)票是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證?

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)公告)第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

　　4.源泉扣繳非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　答：源泉扣繳非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅，納稅人為該非居民企業(yè)，源泉扣繳的稅款不屬于居民企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與收入有關(guān)的、合理的支出，不得在居民企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　5.高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前企業(yè)所得稅按什么稅率進(jìn)行預(yù)繳?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

　　6.境內(nèi)的外資企業(yè)是居民企業(yè)嗎?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　本法所稱(chēng)居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的