國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局貨物與勞務(wù)稅熱點問題[2025年9月]

國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局     2025-10-21

　　1.2024年至2027年納稅人購買新能源汽車有什么車輛購置稅優(yōu)惠?

　　答：根據(jù)《關(guān)于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2023年第10號)第一條規(guī)定，對購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元;對購置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元。

　　購置日期按照機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。

　　享受車輛購置稅減免政策的新能源汽車，是指符合新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求的純電動汽車、插電式混合動力(含增程式)汽車、燃料電池汽車。新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求由工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局根據(jù)新能源汽車技術(shù)進步、標準體系發(fā)展和車型變化情況制定。

　　新能源乘用車，是指在設(shè)計、制造和技術(shù)特性上主要用于載運乘客及其隨身行李和(或)臨時物品，包括駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位的新能源汽車。

　　2.納稅人購進國內(nèi)航空、鐵路旅客運輸服務(wù)，取得帶有“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票如何抵扣增值稅?

　　答：納稅人購進國內(nèi)航空、鐵路旅客運輸服務(wù)，取得帶有“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票，可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶對其進行用途確認，在納稅申報時應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)的“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

　　3.納稅人繳回已退還的全部留抵退稅款后，是否還可以作為進項稅額繼續(xù)抵扣?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵退稅有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2025年第20號)第十三條規(guī)定，納稅人按照7號公告第九條規(guī)定，需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的，可以通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請表》。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起5個工作日內(nèi)，依申請向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項通知書》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報時，將繳回的全部退稅款按照規(guī)定填寫在增值稅及附加稅費申報表相關(guān)欄次，并可以繼續(xù)按照規(guī)定抵扣進項稅額。

　　第十四條規(guī)定，本公告自2025年9月1日起施行。

　　4.增值稅普通發(fā)票紅沖后，已經(jīng)繳納的稅款能辦理退稅嗎?

　　答：納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進項稅額中扣減。

　　納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

　　5.企業(yè)以前年度招用重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)符合政策條件但未及時享受的是否可以追溯享受?

　　答：根據(jù)《關(guān)于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部公告2024年第4號)第四條第(五)項規(guī)定，為更好促進重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)，對于企業(yè)因以前年度招用重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)符合政策條件但未及時申報享受的，可依法申請退稅;如申請時該重點群體或自主就業(yè)退役士兵已從企業(yè)離職，不再追溯執(zhí)行。

　　6.納稅人錯誤確認發(fā)票用途后，如何向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正?

　　答：納稅人錯誤確認發(fā)票用途為申報抵扣且已申報抵扣的，如果要改為用于申報出口退稅或代辦退稅，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。主管稅務(wù)機關(guān)在核實確認相關(guān)進項稅額已轉(zhuǎn)出后，為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。

　　納稅人錯誤確認發(fā)票用途為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。如果納稅人尚未申報出口退稅，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺，納稅人可以重新確認發(fā)票用途;如果納稅人已申報辦理出口退稅，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。