國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局《關(guān)于水資源稅征管問題的公告[征求意見稿]》公開征求意見

根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2024〕28號)、《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 水利部關(guān)于水資源稅有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 水利部公告2024年第12號)、《四川省人民政府關(guān)于印發(fā)四川省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》(川府規(guī)〔2024〕7號)，國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、財(cái)政廳、水利廳根據(jù)我省水資源稅征管實(shí)際，聯(lián)合制定《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳 四川省水利廳關(guān)于水資源稅有關(guān)征管問題的公告(征求意見稿)》，現(xiàn)向社會公開征求意見，請于2025年2月8日前留下您的寶貴意見、建議。

稅 屋附件：

1.關(guān)于水資源稅征管問題的公告

2.水資源稅征管公告解讀

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局

2025年1月8日

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳四川省水利廳 關(guān)于水資源稅征管問題的公告(征求意見稿)

根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2024〕28號，以下簡稱《實(shí)施辦法》)、《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 水利部關(guān)于水資源稅有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 水利部公告2024年第12號)、《四川省人民政府關(guān)于印發(fā)四川省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》(川府規(guī)〔2024〕7號)等規(guī)定，現(xiàn)對四川省水資源稅征管問題公告如下。

一、納入取水計(jì)劃管理的納稅人，應(yīng)當(dāng)于每年12月31日前按取水審批機(jī)關(guān)要求申報(bào)下一年度取用水計(jì)劃建議。

二、水資源稅按季征收，不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。

三、水力發(fā)電取用水的納稅人應(yīng)當(dāng)向發(fā)電機(jī)組所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。

四、四川省水資源稅征管按照《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 水利部關(guān)于水資源稅有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 水利部公告2024年第12號)和本公告規(guī)定執(zhí)行。

五、本公告自2024年12月1日起施行，《四川省稅務(wù)局 四川省水利廳關(guān)于水資源稅征管問題的公告》(四川省稅務(wù)局 四川省水利廳公告2023年第2號)同時(shí)廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳 四川省水利廳

2025年1月 日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局四川省財(cái)政廳 四川省水利廳關(guān)于水資源稅征管問題的公告》的解讀

根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2024〕28號，以下簡稱《實(shí)施辦法》)、《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 水利部關(guān)于水資源稅有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 水利部公告2024年第12號)、《四川省人民政府關(guān)于印發(fā)四川省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》(川府規(guī)〔2024〕7號)，國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、財(cái)政廳、水利廳根據(jù)我省水資源稅征管實(shí)際，聯(lián)合制定《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳 四川省水利廳關(guān)于水資源稅有關(guān)征管問題的公告》(2025年第XX號，以下簡稱《公告》)。現(xiàn)對《公告》主要內(nèi)容解讀如下：

一、《公告》出臺的背景

2024年10月11日，財(cái)政部、稅務(wù)總局和水利部聯(lián)合制發(fā)了《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法>的通知》(財(cái)稅〔2024〕28號)，明確于2024年12月1日在全國范圍內(nèi)實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)，并制定了《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 水利部關(guān)于水資源稅有關(guān)征管問題的公告》(2024年第12號)。

依據(jù)上述文件規(guī)定，2024年12月31日四川省人民政府印發(fā)《四川省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》(川府規(guī)〔2024〕7號，以下簡稱《四川實(shí)施辦法》)，明確《四川省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》(川府發(fā)〔2017〕67號)同時(shí)廢止。為落實(shí)《四川實(shí)施辦法》規(guī)定，同時(shí)結(jié)合四川省水資源稅征管實(shí)際，國家稅務(wù)總局四川稅務(wù)局會同四川省財(cái)政廳、四川省水利廳，在廣泛聽取有關(guān)方面意見的基礎(chǔ)上，聯(lián)合制定本《公告》。

二、《公告》的主要內(nèi)容解讀

《公告》共五條，主要對申報(bào)取用水計(jì)劃、納稅申報(bào)期限、水力發(fā)電納稅地點(diǎn)等予以明確。

(一)關(guān)于申報(bào)取用水計(jì)劃。根據(jù)《四川實(shí)施辦法》第六條，除水力發(fā)電、火力發(fā)電貫流式冷卻取用水外，對納稅人取用水量超過水行政主管部門下達(dá)的年計(jì)劃部分按適用稅額一定比例加征水資源稅。為此，《公告》第一條明確納稅人應(yīng)當(dāng)于每年12月31日前按取水審批機(jī)關(guān)要求申報(bào)下一年度取用水計(jì)劃建議。

(二)關(guān)于納稅申報(bào)期限。根據(jù)《實(shí)施辦法》第二十一條， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定水資源稅按月或者按季申報(bào)繳納，不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，可以按年申報(bào)繳納。為此，《公告》第二條明確我省水資源稅按季征收，以保持政策連續(xù)性和納稅申報(bào)的便利性。

(三)關(guān)于水力發(fā)電納稅人納稅地點(diǎn)。《實(shí)施辦法》第二十二條第二款規(guī)定“各省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域內(nèi)納稅地點(diǎn)確需調(diào)整的，由省級財(cái)政、稅務(wù)、水行政主管部門確定”。四川在上一輪水資源稅改革試點(diǎn)期間制發(fā)了《四川省財(cái)政廳 四川省地方稅務(wù)局 四川省水利廳關(guān)于水資源稅納稅地點(diǎn)口徑的通知》(川財(cái)稅〔2017〕20號)，明確“水力發(fā)電取用水的納稅人應(yīng)當(dāng)向發(fā)電機(jī)組所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅”。鑒于該文件的上位法已失效，經(jīng)財(cái)政、稅務(wù)、水利三部門研究，保持水力發(fā)電取用水納稅地點(diǎn)不變并在本《公告》明確，不再另行發(fā)文。

(四)關(guān)于稅收征管依據(jù)。四川省水資源稅的征管按照《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 水利部關(guān)于水資源稅有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 水利部公告2024年第12號)和《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳 四川省水利廳關(guān)于水資源稅有關(guān)征管問題的公告》(2025年第XX號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(五)關(guān)于生效日期。明確本《公告》與《四川省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》(川府規(guī)〔2024〕7號)的施行時(shí)間保持一致。